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（2015）泉刑初字第38號
公訴機關徐州市泉山區人民檢察院。
被告單位徐州市某醫藥有限公司。
法定代表人李某。
被告人趙某甲，男，1951年11月30日生，漢族，初中文化，原系徐州某醫藥有限公司法定代表人。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪，于2014年8月5日被刑事拘留，2014年9月10日被執行逮捕，2014年11月18日被取保候審。
辯護人黃立志。
被告人吳某，別名吳濤，男，1977年4月5日生，漢族，小學文化，原系徐州市某醫藥有限公司業務經理。因涉嫌犯虛開增值稅專用發票罪，于2014年8月5日被刑事拘留，2014年9月11日被執行逮捕，現羈押于徐州市看守所。
辯護人周保久，江蘇清正苑律師事務所律師。
徐州市泉山區人民檢察院以泉檢訴刑訴（2014）493號起訴書指控被告單位徐州市某醫藥有限公司、被告人趙某甲、吳某犯虛開增值稅專用發票罪，于2015年1月5日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，適用簡易程序，公開開庭進行了審理。徐州市泉山區人民檢察院指派檢察員李彬出庭支持公訴，被告單位法定代表人李某、被告人趙某甲、吳某、辯護人黃立志、周保久到庭參加訴訟。現已審理終結。
經審理查明：
2013年12月間，時任被告單位徐州某醫藥有限公司法定代表人的趙某甲，為使被告單位獲取更多的增值稅專用發票進項票用于抵扣稅款，遂安排被告單位業務經理吳某聯系購買增值稅專用發票。后被告人吳某通過他人，在沒有實際貨物交易的情況下，通過被告人趙某甲安排支付開票費，從青島百順藥業有限公司虛開到被告單位增值稅專用發票45份，虛開的稅款金額合計人民幣755935.05元已被被告單位實施抵扣。
2014年8月4日，被告人趙某甲在接受公安機關一般性排查詢問時，主動如實交代了其虛開增值稅專用發票的犯罪事實；同日，被告人吳某接公安機關電話通知后，主動到公安機關投案，并如實供述其犯罪事實。
案發后，被告單位、被告人趙某甲分別向檢察機關、公安機關退繳案款人民幣40萬元、70萬元。
上述事實，被告單位的法定代表人李某、被告人趙某甲、吳某及辯護人均不持異議，并有經當庭舉證、質證的書證被告單位的工商、稅務登記材料、涉案增值稅專用發票復印件、徐州市國家稅務局稽查局出具的證明及企業抵扣網上認證結果通知書（附認證結果清單）、被告人趙某甲與相關涉案人員銀行往來明細、徐州市泉山區人民檢察院及徐州市公安局經濟犯罪偵查支隊出具的暫扣款物收據、證人趙某乙、陳某、姜某、鄭某等人的證言，被告人趙某甲、吳某的供述、被告人吳某對相關涉案人員的辨認筆錄、公安機某足以認定。
本院認為，被告單位徐州市某醫藥有限公司、被告人趙某甲作為單位直接負責的主管人員、被告人吳某作為單位直接責任人，讓他人為本單位虛開增值稅專用發票用于抵扣稅款，虛開增值稅專用發票的稅款數額巨大，其行為已構成虛開增值稅專用發票罪，對被告單位依法應處五萬元以上五十萬元以下罰金，對被告人趙某甲、吳某依法應處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。公訴機關指控被告單位徐州某醫藥有限公司、被告人趙某甲、吳某犯虛開增值稅專用發票罪的事實清楚，證據確實、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告人趙某甲策劃并指揮被告人吳某實施犯罪行為，二人系共同犯罪。被告人趙某甲在共同犯罪中起組織、指揮作用，系主犯；被告人吳某在共同犯罪中起次要作用，系從犯；被告人趙某甲在公安機關在一般排查階段主動供述自己的犯罪事實、被告人吳某主動投案并如實供述，二被告人均構成自首，且案發后被告單位及被告人退繳涉案稅款，根據全案情節，依法對二被告人分別予以減輕處罰。公訴人及辯護人提出的被告人趙某甲、吳某構成自首、被告人吳某系從犯、結合涉稅款已退繳等情節，建議對二被告人減輕處罰的意見符合法律規定，本院予以采納。根據被告人趙某甲、吳某的犯罪事實、情節和悔罪表現，結合相關社區矯正部門意見，對其適用緩刑，可以認為沒有再犯罪的危險，對所居住社區沒有重大不良影響，依法對二被告人予以宣告緩刑。綜上，為維護國家稅收征管秩序，懲罰犯罪，根據被告單位某、被告人趙某甲、吳某的犯罪事實、犯罪性質、情節、在共同犯罪中的作用、對社會的危害程度以及其認罪、悔罪表現，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十七條、第六十七條第一款、第七十二條第一款、第七十三條第二、三款之規定，判決如下：
一、被告單位徐州某醫藥有限公司犯虛開增值稅專用發票罪，判處罰金人民幣20萬元（已交納）。
二、被告人趙某甲犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）
三、被告人吳某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑一年六個月，緩刑二年。
（緩刑考驗期限，從判決確定之日起計算。）
四、被告單位及被告人退繳的涉案稅款，由扣押機關依法上繳國庫。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內，通過本院或直接向江蘇省徐州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應當提交上訴狀正本一份，副本二份。
審　判　長　　黎方
審　判　員　　申穎
人民陪審員　　李麗
二〇一五年二月四日
書　記　員　　張彬