中國保險監(jiān)督管理委員會

關(guān)于印發(fā)《保險公司財會工作規(guī)范》的通知

保監(jiān)發(fā)〔2012〕8號


各保險公司、保險資產(chǎn)管理公司:

　　為加強保險公司財會工作管理，規(guī)范保險公司財會行為，有效防范和化解風(fēng)險，我會制定了《保險公司財會工作規(guī)范》。現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。



　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　中國保險監(jiān)督管理委員會

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 二〇一二年一月十二日




保險公司財會工作規(guī)范

　　第一章 總則

　　第一條 為加強保險公司財會工作管理，規(guī)范保險公司財務(wù)行為，有效防范和化解風(fēng)險，依據(jù)《中華人民共和國保險法》、《中華人民共和國會計法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

　　第二條 本規(guī)范所稱保險公司和保險集團(tuán)公司，是指根據(jù)《中華人民共和國保險法》及保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定分別設(shè)立的保險公司和保險集團(tuán)公司。

　　第三條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強財會工作管理，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷售渠道和產(chǎn)品特征等情況，建立符合自身實際的財會工作管理機制和制度，有效降低管控風(fēng)險，提高財務(wù)運行效率。

　　第四條 保險公司董事長、總經(jīng)理對本公司財會工作合規(guī)性和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。

　　第五條 保險集團(tuán)公司對所屬子公司財會工作的指導(dǎo)和管理應(yīng)當(dāng)遵循《公司法》和公司章程的規(guī)定。

　　第六條 中國保監(jiān)會依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范對保險公司財會工作及財務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行監(jiān)管、評價。

　　第二章 機構(gòu)和人員

　　第七條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨的財會部門，履行下列職責(zé)：

　　（一）負(fù)責(zé)會計核算和編制財務(wù)報告；

　　（二）負(fù)責(zé)資金管理；

　　（三）負(fù)責(zé)預(yù)算管理；

　　（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)管理、外匯管理；

　　（五）負(fù)責(zé)或者參與資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、資本管理、有價單證管理；

　　（六）中國保監(jiān)會規(guī)定、公司內(nèi)部管理規(guī)定以及依法應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。

　　保險公司原則上應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個財會部門集中履行上述職責(zé)。設(shè)立多個部門履行上述（一）、（二）、（三）、（四）項財會工作職責(zé)或者將上述（一）、（二）、（三）、（四）項職能在有關(guān)部門之間進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告。

　　第八條 保險公司分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的財會部門。規(guī)模較小或?qū)嵭屑�中化管理的保險公司省級以下分支機構(gòu)，在滿足財會管理需要和有效控制風(fēng)險的前提下，可不再設(shè)置單獨的財會部門。

　　第九條 保險公司應(yīng)當(dāng)配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式、風(fēng)險狀況相適應(yīng)的一定數(shù)量、具有專業(yè)資質(zhì)的財會人員。

　　第十條 保險公司總公司財會部門應(yīng)當(dāng)配備熟悉保險責(zé)任準(zhǔn)備金評估原理和實務(wù)的人員。

　　第十一條 保險公司總公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各級財會人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核辦法、輪崗制度、培訓(xùn)制度以及分支機構(gòu)財會人員管理體制等。

　　第十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財務(wù)負(fù)責(zé)人職位。財務(wù)負(fù)責(zé)人行使《保險公司財務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理規(guī)定》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限，直接對公司董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

　　第十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財會部門負(fù)責(zé)人職位。擔(dān)任保險公司財會部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：

　　（一）大學(xué)本科以上學(xué)歷；

　　（二）從事會計工作5年以上或從事經(jīng)濟、金融工作10年以上；

　　（三）熟悉履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會計、財務(wù)、投資、精算或者風(fēng)險管理等方面具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)；

　　（四）具有財會專業(yè)學(xué)士以上學(xué)位，或者國內(nèi)外會計、財務(wù)、投資、精算等相關(guān)領(lǐng)域的合法專業(yè)資格，或者國內(nèi)會計或者審計系列高級職稱；

　　（五）具有在企事業(yè)單位或者國家機關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷；

　　（六）能夠熟練使用中文進(jìn)行工作；

　　（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十四條 有下列情形之一的，不得擔(dān)任保險公司財會部門負(fù)責(zé)人：

　　（一）被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾3年；

　　（二）被金融監(jiān)管部門取消、撤銷任職資格，自被取消或者撤銷任職資格之日起未逾5年；

　　（三）受到中國保監(jiān)會和其它行政管理部門重大行政處罰未逾2年；

　　（四）因違法行為或者違紀(jì)行為被吊銷執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊會計師或者資產(chǎn)評估機構(gòu)、驗證機構(gòu)等機構(gòu)的專業(yè)人員，自被吊銷執(zhí)業(yè)資格之日起未逾5年；

　　（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形。

　　第十五條 保險公司任命財會部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)在做出任職決定之日起10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。需要指定臨時財會部門負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)在做出任職決定之日起10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告。臨時財會部門負(fù)責(zé)人的任職時間不得超過3個月。

　　保險公司設(shè)立多個部門履行本規(guī)范第七條規(guī)定的財會工作職責(zé)的，應(yīng)當(dāng)就履行第（一）項職責(zé)的部門負(fù)責(zé)人任職資格向中國保監(jiān)會報告。

　　第十六條 保險公司向中國保監(jiān)會報告財會部門負(fù)責(zé)人任職資格，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：

　　（一）保險公司財會部門負(fù)責(zé)人履歷表（附件）；

　　（二）保險公司的任職決定；

　　（三）財會部門負(fù)責(zé)人的居民身份證（護(hù)照）、學(xué)歷證書、學(xué)位證書、專業(yè)資格、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書等有關(guān)證書的復(fù)印件；

　　（四）離任審計報告；

　　（五）中國保監(jiān)會要求提供的其他材料。

　　沒有進(jìn)行離任審計的，由原任職單位做出未進(jìn)行離任審計的說明。不能提供離任審計報告或者原任職單位說明材料的，由財會部門負(fù)責(zé)人做出書面說明。

　　第十七條 保險公司任命的財會部門負(fù)責(zé)人不符合有關(guān)規(guī)定的，中國保監(jiān)會將責(zé)令公司改正。

　　第十八條 財會人員調(diào)動或離職，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，并按規(guī)定監(jiān)交。按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計范圍的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任審計。

　　第十九條 財會部門負(fù)責(zé)人調(diào)動或離職，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)任免文件同時抄送中國保監(jiān)會。

　　第二十條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立財會人員的培訓(xùn)制度，按照國家有關(guān)規(guī)定組織財會人員參加后續(xù)教育，包括中國保監(jiān)會組織或認(rèn)可的培訓(xùn)。

　　第二十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)實施分支機構(gòu)財務(wù)經(jīng)理委派制，各級分支機構(gòu)財務(wù)經(jīng)理的聘任、考核和薪酬應(yīng)當(dāng)由上級機構(gòu)或者總公司統(tǒng)一管理。

　　第二十二條 保險公司總公司應(yīng)當(dāng)加強對分支機構(gòu)財會部門和人員的指導(dǎo)、監(jiān)督，定期進(jìn)行檢查，防范分支機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險。

　　第三章 會計核算和財務(wù)報告

　　第二十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報告，保證會計信息真實、完整。

　　任何公司不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算。

　　第二十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和公司實際情況制定內(nèi)部會計核算制度，對公司所有經(jīng)濟事項的會計處理進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部會計核算制度至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）會計政策；

　　（二）會計估計；

　　（三）會計科目；

　　（四）賬務(wù)處理；

　　（五）財務(wù)報告。

　　第二十五條 保險公司內(nèi)部會計核算制度應(yīng)當(dāng)明確下列事項：

　　（一）保險責(zé)任準(zhǔn)備金的計量單元、計量方法、計量假設(shè)等具體規(guī)則；

　　（二）重大保險風(fēng)險測試的方法、標(biāo)準(zhǔn)、保單分組、樣本選取等具體規(guī)則；

　　（三）分拆核算的收入、費用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等具體規(guī)則。

　　第二十六條 除本規(guī)范第九十三條規(guī)定的情形外，保險公司不得委托代理記賬機構(gòu)進(jìn)行代理記賬。

　　第二十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)、財務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對賬制度，確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。

　　第二十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)明確各類金融資產(chǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)和流程，準(zhǔn)確核算各類金融資產(chǎn)。

　　第二十九條 保險公司精算部門應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則計量財務(wù)報告準(zhǔn)備金，對準(zhǔn)備金的真實性、公允性負(fù)責(zé)。

　　保險公司財會部門編制財務(wù)報告時，應(yīng)當(dāng)對精算部門提供的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行獨立分析，重點關(guān)注各項責(zé)任準(zhǔn)備金計量方法、計量假設(shè)的合規(guī)性以及責(zé)任準(zhǔn)備金的偏差率、波動性，對發(fā)現(xiàn)的不符合準(zhǔn)則要求和不合理的情況，應(yīng)當(dāng)與精算部門溝通或向公司管理層報告。

　　第三十條 保險公司委托保險資產(chǎn)管理公司投資或者將資金進(jìn)行托管時，會計核算應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　（一）保險公司、保險資產(chǎn)管理公司、托管方應(yīng)當(dāng)明確各方在委托資產(chǎn)會計核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以及數(shù)據(jù)核對等方面的職責(zé)分工；

　　（二）主核算人應(yīng)當(dāng)按照委托方的會計核算制度進(jìn)行會計核算。

　　第三十一條 保險公司會計核算采用集中模式的，應(yīng)完善內(nèi)部流程，加強對會計核算所依據(jù)的原始憑證的管理。采用遠(yuǎn)程傳送影像技術(shù)的，應(yīng)當(dāng)加強對原始憑證影像、掃描件的審核，確保與原件相符，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。

　　第三十二條 保險公司應(yīng)建立健全財務(wù)報告編制、審批、報送的內(nèi)控流程，明確財務(wù)報告、償付能力報告、各項專題財務(wù)報告編制的流程和職責(zé)分工，確保各項財務(wù)報告真實、完整和及時報送。

　　第三十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立電子會計檔案管理制度，明確會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報告等電子會計檔案的保管、備份、查閱等管理要求，保證電子會計檔案安全、完整。

　　第三十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)完整保存責(zé)任準(zhǔn)備金計量和重大保險風(fēng)險測試的文檔記錄及相關(guān)支持材料，作為重要會計檔案保存。

　　第四章 資金管理

　　第三十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立財會部門牽頭，其他部門密切配合的資金管理機制，健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部管理制度，確保資金安全。

　　第三十六條 保險公司總公司應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，各級機構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等相關(guān)事項應(yīng)當(dāng)報總公司審批或者備案。

　　保險公司總公司和分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家對銀行賬戶管理的有關(guān)規(guī)定以及公司規(guī)定的賬戶類型和用途進(jìn)行資金收付。

　　第三十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算，并不得與會計核算、投資交易、籌資交易等崗位兼職。

　　第三十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)實行“收支兩條線”，分支機構(gòu)保費及其他收入上劃總公司，費用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全保費及其他收入的定期或自動上劃機制，加強對分支機構(gòu)資金量的監(jiān)控，提高資金歸集速度和使用效率。

　　第三十九條 保險公司的傭金和手續(xù)費應(yīng)當(dāng)由總公司或省級分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中支付，保險公司不得以現(xiàn)金方式支付傭金和手續(xù)費，省級以下分支機構(gòu)不得支付傭金和手續(xù)費。

　　第四十條 保險公司收取的保費、支付的賠付金和退保金原則上應(yīng)當(dāng)由總公司或省級分公司通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式集中收付，下列情況除外：

　　（一）保險公司在營業(yè)場所內(nèi)進(jìn)行收付；

　　（二）保險公司委托保險代理機構(gòu)在保險代理機構(gòu)營業(yè)場所內(nèi)進(jìn)行收付；

　　（三）保險公司在營業(yè)場所外通過保險銷售從業(yè)人員進(jìn)行收付，依照保險合同單次金額不超過人民幣1000元；

　　（四）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他收付費方式。

　　第四十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費管理制度，明確規(guī)定收付費的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。

　　第四十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)控制度，確保投資決策、交易、資金劃撥、清算的相互隔離。保險公司可以根據(jù)管控需要，建立資金內(nèi)部或外部托管制度。

　　第四十三條 保險公司投資資金管理應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　（一）保險公司財會部門和保險資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專人專崗負(fù)責(zé)投資資金劃撥、清算，并不得與投資交易等崗位兼職；

　　（二）保險公司應(yīng)當(dāng)通過簽訂協(xié)議、定期檢查等方式確保保險資產(chǎn)管理公司對其自有資金和受托資金、對受托管理的不同委托人的投資資金分設(shè)賬戶，單獨管理；

　　（三）保險公司內(nèi)部、保險公司與資產(chǎn)管理公司之間、保險公司與托管銀行之間應(yīng)當(dāng)定期核對投資資金劃撥金額；

　　（四）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。

　　第四十四條 保險公司通過非金融支付機構(gòu)劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　（一）非金融支付機構(gòu)應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)管機構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證；

　　（二）在非金融支付機構(gòu)留存的備付金不得超過公司總資產(chǎn)的1%。

　　上述非金融支付機構(gòu)不包括經(jīng)人民銀行特別許可辦理銀行業(yè)金融機構(gòu)之間貨幣資金轉(zhuǎn)移的非金融支付機構(gòu)。

　　第四十五條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建立大額和可疑交易鑒別、審批、報告的反洗錢內(nèi)部控制制度。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第四十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立有效的資產(chǎn)管理制度和機制，確保公司各項金融資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的安全、完整。

　　第四十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強投資資產(chǎn)管理，識別投資資產(chǎn)的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、集中度風(fēng)險，確保公司償付能力充足，滿足流動性需求。

　　第四十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)償付能力狀況、流動性需求等因素，及時調(diào)整投資策略和投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

　　第四十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強銀行存款的管理。總資產(chǎn)在100億元以上的壽險公司、總資產(chǎn)在20億元以上的產(chǎn)險公司和再保險公司的銀行存款應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　（一）在一家非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的20%；

　　（二）在非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的60%；

　　（三）中國保監(jiān)會的其他規(guī)定。

　　第五十條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強長期股權(quán)投資管理，建立長期股權(quán)投資決策機制和程序，定期分析子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

　　第五十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立信用風(fēng)險管理制度和機制，加強對保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金等債權(quán)資產(chǎn)的管理。

　　第五十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強房地產(chǎn)資產(chǎn)的管理，嚴(yán)格區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)，分別進(jìn)行管理。

　　保險公司不得將為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)管理。保險公司不得將為提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)納入投資性房地產(chǎn)管理。

　　第五十三條 保險公司固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過50％。

　　第五十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強損余物資和理賠收回資產(chǎn)的管理，建立此類資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程。

　　第六章 負(fù)債管理

　　第五十五條 保險公司應(yīng)建立健全責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債、金融負(fù)債、資本性負(fù)債等負(fù)債管理制度，并對制度運行情況定期進(jìn)行檢查評估，確保制度有效運行。

　　第五十六條 保險公司財務(wù)報告準(zhǔn)備金負(fù)債計量由公司董事會負(fù)總責(zé)。準(zhǔn)備金計量涉及的重大會計政策和會計估計應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總精算師（或精算責(zé)任人）同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定。

　　外資保險公司分公司由管理層對準(zhǔn)備金計量工作負(fù)總責(zé)。

　　第五十七條 保險公司應(yīng)制定財務(wù)報告準(zhǔn)備金負(fù)債評估工作流程和內(nèi)控體系，確保準(zhǔn)備金提取真實、公允，有效防范準(zhǔn)備金計量的隨意性。準(zhǔn)備金負(fù)債評估的工作流程和內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告。

　　第五十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大保險風(fēng)險測試結(jié)果，識別保險風(fēng)險和投資風(fēng)險，對通過重大保險風(fēng)險測試的保險合同負(fù)債和未通過重大保險風(fēng)險測試的投資合同負(fù)債區(qū)別管理。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)制定重大保險風(fēng)險測試的內(nèi)控制度和流程，并向中國保監(jiān)會報告。

　　第五十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，定期分析資產(chǎn)負(fù)債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風(fēng)險，合理安排資金支付賠款、保險金和退保金。

　　第六十條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強對證券回購、拆入資金、銀行借款等融資行為的管理，建立健全融資管理制度，監(jiān)測防范融資風(fēng)險。

　　第六十一條 保險公司證券回購融資余額不得超過公司債券資產(chǎn)余額的50%。

　　第六十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強或有負(fù)債等表外負(fù)債的管理，定期監(jiān)測和分析，及時防范、化解風(fēng)險。

　　第六十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全次級債等資本性負(fù)債的管理制度，專戶管理資本性負(fù)債融入資金，按時歸還到期債務(wù)，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。

　　第七章 預(yù)算管理

　　第六十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)實行預(yù)算管理，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃、償付能力等編制預(yù)算，確定科學(xué)、合理、明確的預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)公司持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。

　　第六十五條 保險公司預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東（大）會批準(zhǔn)。

　　保險公司應(yīng)當(dāng)定期向董事會報告預(yù)算執(zhí)行情況。

　　第六十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責(zé)分工和操作流程，合理分配財務(wù)、實物及人力等各項資源。

　　第六十七條 保險公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足為前提條件，編制收入、費用、利潤、融資、投資、機構(gòu)設(shè)立等各項預(yù)算。

　　第六十八條 保險公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計公司資本需求，安排資本補充，確保償付能力充足。

　　第六十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照險種、產(chǎn)品、銷售渠道、費用性質(zhì)等因素，編制各項費用預(yù)算。

　　第七十條 保險公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，控制費用支出和預(yù)算偏差，確保年度預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　第七十一條 保險公司應(yīng)當(dāng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。

　　第八章 會計監(jiān)督

　　第七十二條 保險公司應(yīng)當(dāng)按照《會計法》等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財會部門、內(nèi)部審計部門、監(jiān)事會職責(zé)分工明確的內(nèi)部會計監(jiān)督機制。

　　第七十三條 保險公司董事長、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財會部門、財會人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強令財會部門、財會人員違法辦理會計事項。

　　第七十四條 保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計制度，對本單位各項經(jīng)營管理活動和財務(wù)活動的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。

　　第七十五條 保險公司監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)履行《公司法》和公司章程規(guī)定的職責(zé)，依法監(jiān)督公司財務(wù)活動。

　　第七十六條 保險公司各級財會部門和財會人員應(yīng)當(dāng)履行《會計法》賦予的職責(zé)和權(quán)力，對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否符合財經(jīng)法規(guī)以及各項收支的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。

　　第七十七條 保險公司財會人員發(fā)現(xiàn)公司存在下列行為的，應(yīng)當(dāng)予以制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)及時向公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人直至上級機構(gòu)和監(jiān)管部門報告：

　　（一）保險責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會計準(zhǔn)則要求；

　　（二）私設(shè)“小金庫”；

　　（三）總公司或分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人強制要求財會人員違反有關(guān)規(guī)定辦理會計事項的；

　　（四）虛假承保、虛假批退、虛列費用、虛假理賠、虛假掛單等賬實不符行為；

　　（五）其他違反法律法規(guī)和本規(guī)范的行為。

　　保險公司財會人員履行了上述制止、糾正和報告義務(wù)的，可以免除或減輕其行政責(zé)任。

　　第七十八條 保險公司業(yè)務(wù)部門對職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動的真實性負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門存在虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項、提供虛假票據(jù)、未及時提供相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項資料等情形，導(dǎo)致會計信息不真實、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法追究業(yè)務(wù)部門和直接責(zé)任人的法律責(zé)任。

　　第九章 財務(wù)信息系統(tǒng)

　　第七十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財務(wù)信息系統(tǒng)，制定財務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范財務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計開發(fā)、運行維護(hù)、安全管理等事項，提高財務(wù)管理的信息化水平。

　　第八十條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　（一）滿足日常會計核算需要，可生成各類財務(wù)報表，包括分紅保險財務(wù)報表、交強險財務(wù)報表等；

　　（二）滿足償付能力評估需要，可生成各類償付能力報表；

　　（三）滿足財務(wù)分析需要；

　　（四）與單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對接，實現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動交換；

　　（五）將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、單證管理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；

　　（六）總公司可實時查詢、管理各級分支機構(gòu)的財務(wù)數(shù)據(jù)；

　　（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。

　　第八十一條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各級分支機構(gòu)不得隨意開發(fā)和修改。

　　第八十二條 保險公司財務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)存儲，并進(jìn)行異地備份。

　　第八十三條 保險公司應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理和權(quán)限管理，明確分支機構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責(zé)。

　　第八十四條 保險公司應(yīng)當(dāng)定期對財務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、邏輯關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行檢查，確保系統(tǒng)運行安全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

　　第十章 聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計

　　第八十五條 保險公司聘請或者解聘會計師事務(wù)所為其提供年度審計服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報告。

　　第八十六條 保險公司應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所的獨立性、專業(yè)勝任能力和聲譽進(jìn)行評估，選擇具有與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營模式等相匹配的資源和風(fēng)險承受能力的會計師事務(wù)所提供年度審計服務(wù)。

　　第八十七條 保險公司新聘請會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)于做出聘請決定的10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報告，并提交以下材料：

　　（一）公司聘請會計師事務(wù)所的決議；

　　（二）會計師事務(wù)所的基本情況，包括：業(yè)務(wù)開展情況、主要服務(wù)內(nèi)容、主要客戶等；

　　（三）公司項目主要負(fù)責(zé)人的簡歷；

　　（四）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。

　　第八十八條 保險公司解聘會計師事務(wù)所的，應(yīng)當(dāng)于做出解聘決定的10個工作日內(nèi)向保監(jiān)會報告，并提交以下材料：

　　（一）公司解聘會計師事務(wù)所的決議；

　　（二）公司解聘會計師事務(wù)所的原因；

　　（三）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。

　　第八十九條 保險公司應(yīng)當(dāng)建立審計輪換制度。

　　國有及國有控股保險公司聘請、輪換會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《財政部關(guān)于印發(fā)〈金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）〉的通知》（財金〔2010〕169號）的規(guī)定。

　　其他保險公司至少每5年輪換一次簽字注冊會計師或會計師事務(wù)所。截至2012年12月31日，如果連續(xù)聘用同一會計師事務(wù)所的年限或者同一注冊會計師連續(xù)簽字的年限已經(jīng)達(dá)到或者超過5年的，最長可延緩2年更換，但最長不得超過10年。

　　第九十條 中國保監(jiān)會有權(quán)對保險公司進(jìn)行抽查，復(fù)核保險公司報送的經(jīng)過會計師事務(wù)所審計的有關(guān)報告。如發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所在審計過程中存在違規(guī)行為、重大工作疏漏或失誤等，將移交有關(guān)部門進(jìn)行處理，并可要求保險公司終止對該會計師事務(wù)所的委托。

　　第十一章 集團(tuán)化經(jīng)營模式下的財會管理

　　第九十一條 本規(guī)范第二章到第十章的規(guī)定適用于保險集團(tuán)公司。

　　第九十二條 保險集團(tuán)的財會工作，應(yīng)當(dāng)切實防范財務(wù)和資金集中風(fēng)險、內(nèi)部傳染風(fēng)險等風(fēng)險。

　　第九十三條 實行財務(wù)集中化管理的保險集團(tuán)，其所屬保險子公司可以將部分核算職能委托集團(tuán)公司或其他關(guān)聯(lián)公司代理記賬。受托代理記賬的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　（一）具有代理記賬許可證；

　　（二）注冊地和住所地在中國境內(nèi)；

　　（三）與委托方簽有明確的委托代理記賬協(xié)議。

　　受托代理記賬機構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范第十三條和第十四條的規(guī)定，并按照第十五條、第十六條的規(guī)定向中國保監(jiān)會報告。

　　第九十四條 保險集團(tuán)公司可以通過內(nèi)設(shè)部門，集中處理所屬保險子公司的賬務(wù)。負(fù)責(zé)集中核算的部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范第十三條和第十四條的規(guī)定，并按照第十五條、第十六條的規(guī)定向中國保監(jiān)會報告。

　　第九十五條 保險集團(tuán)公司及其所屬子公司應(yīng)制定和執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策。如果采用不同的會計政策，應(yīng)當(dāng)制定轉(zhuǎn)換方法及審批流程。

　　第九十六條 對同一審計事項，集團(tuán)內(nèi)各公司原則上應(yīng)當(dāng)委托同一家會計師事務(wù)所。

　　第九十七條 保險集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在各子公司間建立資金的防火墻制度，不得將子公司資金混用或變相混用。

　　第九十八條 保險集團(tuán)內(nèi)各子公司的保險資金委托集團(tuán)公司統(tǒng)一管理、投資的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　（一）對各子公司的資金分設(shè)賬戶，單獨管理；

　　（二）以各子公司的名義持有和交易投資資產(chǎn)。

　　第九十九條 保險集團(tuán)內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)監(jiān)管法規(guī)，不得以集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)子公司之間關(guān)聯(lián)交易的方式，逃避或變相逃避保險、銀行和證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管；關(guān)聯(lián)交易的定價應(yīng)當(dāng)公允，禁止違規(guī)轉(zhuǎn)移利益；應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門的要求及時報告和充分披露有關(guān)信息。

　　第一百條 保險集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立長期資本規(guī)劃，定期對集團(tuán)和各子公司的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測分析，及時補充資本，確保集團(tuán)和各子公司償付能力充足。

　　第十二章 附則

　　第一百零一條 保險資產(chǎn)管理公司參照本規(guī)范執(zhí)行。

　　第一百零二條 經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)籌建的保險公司申請開業(yè)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)有獨立的財會部門，財會人員、財會制度、內(nèi)控管理、財務(wù)信息系統(tǒng)等應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范和中國保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定。

　　第一百零三條 本規(guī)范由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。

　　第一百零四條 本規(guī)范自2012年7月1日起施行。

　　第一百零五條 《關(guān)于保險公司委托會計師事務(wù)所開展審計業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》（保監(jiān)發(fā)〔1999〕235號）同時廢止。

　　附件：保險公司財會部門負(fù)責(zé)人履歷表
http://www.circ.gov.cn/Portals/0/attachments/2012/保監(jiān)發(fā)8號附件.doc