國家稅務總局

關于北京等8省市營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告

國家稅務總局公告2012年第42號



　　為了認真貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2012]71號）精神，保障改革試點的順利實施，現將稅收征收管理有關問題公告如下：��
　　一、關于試點地區發票使用問題��
　　（一）自本地區試點實施之日起，試點地區增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）從事增值稅應稅行為（提供貨物運輸服務除外）統一使用增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）和增值稅普通發票，一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專用發票）和普通發票。��
　　小規模納稅人提供貨物運輸服務，接受方索取貨運專用發票的，可向主管稅務機關申請代開貨運專用發票。代開貨運專用發票按照代開專用發票的有關規定執行。��
　　（二）自本地區試點實施之日起，試點地區納稅人不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票。��
　　（三）試點地區提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務以及旅客運輸服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發票。��
　　（四）試點地區從事國際貨物運輸代理業務的一般納稅人，應使用六聯增值稅專用發票或五聯增值稅普通發票，其中第四聯用作購付匯聯；從事國際貨物運輸代理業務的小規模納稅人開具的普通發票第四聯用作購付匯聯。��
　　（五）納稅人于本地區試點實施之日前提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后，如發生服務中止、折讓、開票有誤等，且不符合發票作廢條件的，應開具紅字普通發票，不得開具紅字專用發票和紅字貨運專用發票。對于需重新開具發票的，應開具普通發票，不得開具專用發票和貨運專用發票。��
　　二、關于稅控系統使用問題��
　　（一）自本地區試點實施之日起，試點地區新認定的一般納稅人（提供貨物運輸服務的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統，提供貨物運輸服務的一般納稅人使用貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統。試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。��
　　（二）貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統及專用設備管理按照現行增值稅防偽稅控系統有關規定執行，涉及的相關文書試點地區可在現有文書基礎上適當調整。��
　　（三）自試點實施之日起，北京市小規模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。��
　　三、關于貨運專用發票開具問題��
　　（一）一般納稅人提供應稅貨物運輸服務使用貨運專用發票，提供其他應稅項目、免稅項目或非增值稅應稅項目不得使用貨運專用發票。��
　　（二）貨運專用發票中“承運人及納稅人識別號”欄內容為提供貨物運輸服務、開具貨運專用發票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內容為實際負擔運輸費用、抵扣進項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內容為應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應稅貨物運輸服務項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機器編號”欄內容為貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統稅控盤編號。
　　（三）稅務機關在代開貨運專用發票時，貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統在貨運專用發票左上角自動打印“代開”字樣；貨運專用發票“費用項目及金額”欄內容為應稅貨物運輸服務明細項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內容為應稅貨物運輸服務項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“***”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。��
　　（四）一般納稅人提供貨物運輸服務，開具貨運專用發票后，發生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形，且不符合發票作廢條件，需要開具紅字貨運專用發票的，實際受票方或承運人應向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單》（附件1），經主管稅務機關審核后，出具《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單》（附件2，以下簡稱《通知單》）。承運方憑《通知單》在貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統中以銷項負數開具紅字貨運專用發票。《通知單》暫不通過系統開具和管理，其他事項按照現行紅字專用發票有關規定執行。��
　　四、關于貨運專用發票管理問題��
　　（一）貨運專用發票暫不納入失控發票快速反應機制管理。
　　（二）貨運專用發票的認證結果、稽核結果分類暫與公路、內河貨物運輸業統一發票一致，認證、稽核異常貨運專用發票的處理暫按照現行公路、內河貨物運輸業統一發票的有關規定執行。��
　　（三）對稽核異常貨運專用發票的審核檢查暫按照現行公路、內河貨物運輸業統一發票的有關規定執行。��
　　本公告所稱試點實施之日是指財稅[2012]71號文件規定的完成新舊稅制轉換之日。��
　　特此公告。


　　附件：1.開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單.DOC
　　2.開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單.DOC


　　國家稅務總局
　　二○一二年八月二十四日



附件1：

開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票申請單

填開日期： 年 月 日
承運人 名 稱 實際受票方 名 稱
稅務登記代碼 稅務登記代碼
收貨人 名 稱 發貨人 名 稱
稅務登記代碼 稅務登記代碼
開具
紅字
專用
發票
內容 費用項目及金額 運輸貨物信息

合計金額 稅率 稅額 機器編號 車種車號 車船噸位
說明
一、購買方申請 □
對應藍字專用發票抵扣增值稅銷項稅額情況：
1.已抵扣□
2.未抵扣□
（1）無法認證□
（2）納稅人識別號認證不符□
（3）增值稅專用發票代碼、號碼認證不符□
（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍□
對應藍字專用發票的代碼：
號碼：

二、銷售方申請 □
（1）因開票有誤受票方拒收的□
（2）因開票有誤等原因尚未交付的□
對應藍字專用發票的代碼：
號碼：
開具紅字專用發票理由：


申明：我單位提供的《申請單》內容真實，否則將承擔相關法律責任。
申請方經辦人： 聯系電話： 申請方名稱（印章）：
注：本申請單一式兩聯：第一聯，申請方留存；第二聯，申請方所屬主管稅務機關留存。


附件2：

開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票通知單

填開日期： 年 月 日 NO.
承運人 名 稱 實際受票方 名 稱
稅務登記代碼 稅務登記代碼
收貨人 名 稱 發貨人 名 稱
稅務登記代碼 稅務登記代碼
開具
紅字
專用
發票
內容 費用項目及金額 運輸貨物信息

合計金額 稅率 稅額 機器編號 車種車號 車船噸位
說明
一、購買方申請 □
對應藍字專用發票抵扣增值稅銷項稅額情況：
1.需要作進項稅額轉出□
2.不需要作進項稅額轉出□
（1）無法認證□
（2）納稅人識別號認證不符□
（3）增值稅專用發票代碼、號碼認證不符□
（4）所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍□
對應藍字專用發票的代碼：
號碼：

二、銷售方申請 □
（1）因開票有誤受票方拒收的□
（2）因開票有誤等原因尚未交付的□
對應藍字專用發票的代碼：
號碼：
開具紅字專用發票理由：


經辦人： 負責人： 主管稅務機關名稱（印章）：
注：1.本通知單一式三聯：第一聯，申請方主管稅務機關留存；第二聯，申請方送交對方留存；第三聯，申請方留存。
2.通知單應與申請單一一對應。