財政部辦公廳 中國銀行保險監(jiān)督管理委員會辦公廳

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截至 年 月 日止，本公司[(*籌)][出資者(股東)][#外方股東]繳入的出資額列示如下：
繳款人 繳入
日期 #[賬戶性質(zhì)] 銀行
賬號 幣種 金額 款項
用途 #[款項來源] 備注
境內(nèi) 境外


××公司[(*籌)]：（蓋章）
[*法定代表人或委托代理人：（簽名并蓋章或[簽發(fā)電子簽名]）]
年 月 日
注1：* 適用于擬設(shè)立公司。注2：# 適用于外商投資企業(yè)（外方出資）。


以下由被詢證銀行填列
結(jié)論：
經(jīng)本行核對，所函證項目與本行記載信息相符。特此函復(fù)。



年 月 日 經(jīng)辦人： 職務(wù)： 電話：
復(fù)核人： 職務(wù)： 電話：
（銀行蓋章）

經(jīng)本行核對，存在以下不符之處。







年 月 日 經(jīng)辦人： 職務(wù)： 電話：
復(fù)核人： 職務(wù)： 電話：
（銀行蓋章）


 
附4
資金池業(yè)務(wù)函證案例

本案例旨在就資金池業(yè)務(wù)的銀行函證實務(wù)做法提供參考示例。由于實務(wù)中的情況復(fù)雜多變，本案例并不能涵蓋實務(wù)中的所有情況，注冊會計師和銀行業(yè)金融機構(gòu)需要根據(jù)具體情況作出判斷，而不應(yīng)機械套用本案例。
一、背景信息
1．A股上市公司X集團與某銀行簽有資金歸集協(xié)議，約定自20××年1月1日起對X集團合并范圍內(nèi)主體（包括A股上市公司母公司及其各子公司及分支機構(gòu)等）進行資金集中管理，相關(guān)信息如下：
（1）X集團母公司X開有資金歸集主賬戶（賬號001），B為X集團省級子公司，開有資金歸集二級賬戶（賬號020），C為X集團市級分支機構(gòu)，開有資金歸集三級賬戶（賬號300）。
（2）按照協(xié)議約定采用每日定時歸集方式，二級賬戶約定每日保留額度10萬元，超過10萬元的余額每天17:00時將自動歸集到集團主賬戶，如果不足10萬元，集團主賬戶下劃為其補足差額；三級賬戶額度為零，每天余額上劃到二級賬戶，再由二級賬戶上劃到主賬戶。
（3）按照協(xié)議約定，網(wǎng)銀和每月對賬單的呈現(xiàn)方式均為以實際余額呈現(xiàn)。
（4）為簡化起見，本案例不考慮資金池賬戶內(nèi)部計息問題。
2．假定截至20××年12月31日，母公司X主賬戶001中實際余額150萬元，子公司B二級賬戶實際余額為10萬元，孫公司C三級賬戶余額為0元；截至20××年12月31日，B公司二級賬戶上劃主賬戶資金余額為50萬元（注：如果B二級賬戶與主賬戶在20××年度內(nèi)同時有上劃和下?lián)芙灰�，附表函證的是X公司與B公司截至20××年12月31日的上下歸集凈差額，即X集團自20××年1月1日開始進行資金歸集，起始凈額為0，20××年內(nèi)B公司累計共上劃資金70萬元，同時母公司X下?lián)芙oB累計20萬元，則在詢證函附表中，“截至函證基準(zhǔn)日撥入或撥出資金余額”需通過函證確認(rèn)的是截至20××年12月31日B子公司應(yīng)收母公司X凈額50萬元，而不是函證期間發(fā)生額70萬元和20萬元），同時B公司向C分支機構(gòu)下?lián)苜Y金余額為20萬元（注：假定C分支機構(gòu)該賬戶為不產(chǎn)生業(yè)務(wù)收入的費用支出賬戶，費用依靠B子公司負(fù)責(zé)下?lián)�，賬戶如有余額則每日上劃B子公司，20××年內(nèi)B公司累計下劃資金30萬元，其中C分支機構(gòu)該賬戶共上劃歸還10萬元，則詢證函附表“截至函證基準(zhǔn)日撥入或撥出資金余額”需函證的是20××年12月31日B公司應(yīng)收C分支機構(gòu)凈額20萬元）。
上述信息以表格列示如下:
項目 母公司
X 子公司
B 分支機構(gòu)C 說明
20××年01月01日 - - -
資金池-本期劃出[用“（）”表示] (200,000) (1,000,000) (100,000)
資金池-本期劃入 700,000 300,000 300,000
自有資金收支-增加/（減少） 1,000,000 800,000 (200,000) 假定期初全部賬戶余額為零
20××年12月31日實際余額 1,500,000 100,000 -
3．假定M1會計師事務(wù)所受聘執(zhí)行X集團20××年度集團審計，其中母公司X由M1會計師事務(wù)所集團項目組親自審計，M2會計師事務(wù)所為組成部分注冊會計師，基于集團審計目的對子公司B及其下屬分支機構(gòu)C實施審計的同時執(zhí)行對子公司B及其下屬分支機構(gòu)C的法定審計業(yè)務(wù)，M1會計師事務(wù)所利用M2會計師事務(wù)所的工作獲取形成集團審計意見所需的審計證據(jù)，并對M2會計師事務(wù)所的工作進行復(fù)核。
二、函證方式
（一）針對主賬戶：M1會計師事務(wù)所對X集團母公司（即X公司）主賬戶001賬戶的資金歸集信息進行函證。
1．銀行存款
賬戶
名稱 銀行
賬號 幣種 利率 賬戶類型 賬戶余額 是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶 起始日期 終止日期 是否存在凍結(jié)、擔(dān)�；蚱渌�使用限制
（如是，請注明） 備注
X公司 001 人民幣 活期 專用存款賬戶（資金歸集主賬戶） 1,500,000 是 20××年1月1日 無 否 按照資金歸集協(xié)議，賬戶余額以實際余額方式呈現(xiàn)
除上述列示的銀行存款（包括余額為零的存款賬戶）外，本公司并無在貴行的其他存款。

2.附表：資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶具體信息
序號 資金提供機構(gòu)名稱
（即撥入資金的具體機構(gòu)） 資金提供機構(gòu)賬號 資金使用機構(gòu)名稱
（即向該具體機構(gòu)撥出資金） 資金使用機構(gòu)賬號 幣種 截至函證基準(zhǔn)日撥入或撥出資金余額
（撥出填列正數(shù)，撥入填列負(fù)數(shù)） 備注
1 子公司B 020 母公司X 001 人民幣 -500,000 無
（注：本案例假定M1會計師事務(wù)所利用M2會計師事務(wù)所的集團審計工作而不同時執(zhí)行子公司B及其下屬分支機構(gòu)C的審計，因此M1事務(wù)所對X集團母公司（即X公司）主賬戶001賬戶函證時，附表中未選擇進一步函證分支機構(gòu)C通過子公司B歸集至主賬戶的余額信息，如果M1會計師事務(wù)所同時執(zhí)行X集團各層級子公司及分支機構(gòu)的審計，可以選擇在上述主賬戶銀行函證附表中一并函證各層級的歸集信息）。
（二）針對二級賬戶：M2會計師事務(wù)所執(zhí)行B公司法定審計和擔(dān)任集團審計的組成部分注冊會計師，函證B公司的二級賬戶020賬戶的上下資金歸集信息。
1．銀行存款
賬戶
名稱 銀行
賬號 幣種 利率 賬戶類型 賬戶余額 是否屬于資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶 起始日期 終止日期 是否存在凍結(jié)、擔(dān)保或其他使用限制
（如是，請注明） 備注
B公司 020 人民幣 活期 專用存款賬戶（資金歸集二級賬戶） 100,000 是 20××年1月1日 無 否 按照資金歸集協(xié)議，賬戶余額以實際余額方式呈現(xiàn)
除上述列示的銀行存款（包括余額為零的存款賬戶）外，本公司并無在貴行的其他存款。
2．附表：資金歸集（資金池或其他資金管理）賬戶具體信息
序號 資金提供機構(gòu)名稱
(即撥入資金的具體機構(gòu)) 資金提供機構(gòu)賬號 資金使用機構(gòu)名稱
(即向該具體機構(gòu)撥出資金) 資金使用機構(gòu)賬號 幣種 截至函證基準(zhǔn)日撥入或撥出資金余額
(撥出填列正數(shù)，撥入填列負(fù)數(shù)) 備注
1 子公司B 020 母公司X 001 人民幣 500,000 無
2 子公司B 020 分支機構(gòu)C 300 人民幣 200,000 無


（三）針對三級賬戶。
M2會計師事務(wù)所考慮到C分支機構(gòu)的銀行賬戶300實行零余額管理，自身為日常零星費用支出賬戶，日常費用支出由子公司B按照批準(zhǔn)的預(yù)算進行下?lián)�，余額歸還子公司B，其本身不涉及業(yè)務(wù)收入相關(guān)的資金流入，按照B公司管理要求也無法進行函證程序針對的其他相關(guān)業(yè)務(wù)（例如借款、擔(dān)保等），其與二級賬戶之間的資金歸集往來已經(jīng)在B公司二級賬戶進行了函證，因此評估其符合《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十二條“對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低”的條件，選擇不再對C分支機構(gòu)的300賬戶進行函證。

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