美國(guó)著名文學(xué)家、政治家富蘭克林有一句名言：人的一生有兩件事情是
不可避免的，一是死亡，二是納稅。
的確，納稅已經(jīng)成為現(xiàn)代社會(huì)中不可避免的重要事物。
一方面我們大家都負(fù)有不可避免的納稅義務(wù)，另一方面我們也在為我
們是納稅人而感到驕傲。因?yàn)檎怯捎谟辛宋覀儚V大納稅人的納稅奉獻(xiàn)，
才有了我們富強(qiáng)的國(guó)家，有了共和國(guó)的繁榮。在現(xiàn)代民主法制國(guó)家，納稅人
是國(guó)家的主人，是最值得尊敬的人。同時(shí)，正是由于國(guó)家的富強(qiáng)，才給我們
廣大的納稅人創(chuàng)造了穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和社會(huì)生活環(huán)境，使我們有了較
高的社會(huì)福利，可以接受良好的教育，有困難可以得到國(guó)家的幫助，國(guó)家以
公共福利的模式給廣大納稅人的生活提供了保障。
個(gè)人所得稅是世界各國(guó)普遍征收的一個(gè)主要稅種，一些西方發(fā)達(dá)國(guó)家
個(gè)人所得稅的規(guī)模、比重均比較大，相比之下，由于我國(guó)個(gè)人總體收入水平
不高，因此個(gè)人所得稅的比重還不是很大。但是，從發(fā)展的觀點(diǎn)來(lái)看，個(gè)人
所得稅是一個(gè)增長(zhǎng)潛力較大的稅種。
納稅義務(wù)不可避免，不履行納稅義務(wù)是違法行為，要受到國(guó)家法律的制
裁。但是不懂得稅法糊里糊涂地繳稅，也會(huì)給個(gè)人造成很多的麻煩，少繳了
國(guó)家不答應(yīng)，多繳了個(gè)人要吃虧。有人說(shuō)，繳稅不就是按照征稅的要求交納
就是了，不懂稅法也無(wú)所謂的，事實(shí)真是如此嗎?
為了方便計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類(lèi)征收辦
法，將個(gè)人應(yīng)稅所得分為11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)
營(yíng)所得、承包承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；
利息股息紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)
政部門(mén)確定征稅的其他所得。每個(gè)項(xiàng)目分別制定了各自的征稅范圍、適用
稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。
分類(lèi)征收的優(yōu)點(diǎn)是顯而易見(jiàn)的，計(jì)算簡(jiǎn)單，有利于稅負(fù)公平，便于征收
管理，等等。但是，分類(lèi)征收也有不足，如眾多的類(lèi)別使非專(zhuān)業(yè)稅法人士很
難掌握分辨。一筆收入該劃人哪個(gè)類(lèi)別?是勞務(wù)報(bào)酬還是工資、薪金?一
個(gè)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得，承包者是應(yīng)該按照工資、薪金所得履行納
稅義務(wù)還是按照個(gè)體工商戶(hù)所得履行納稅義務(wù)?特別是，同樣的一筆收入，
當(dāng)被歸人到不同的類(lèi)別時(shí)，所承擔(dān)的稅負(fù)卻會(huì)大不相同，造成要么多繳稅、
要么是偷稅的法律后果。還有，國(guó)家為了一些特定的目的，制定了許多稅收
優(yōu)惠政策，不懂得利用這些優(yōu)惠政策，就會(huì)失去獲利的機(jī)會(huì)。一方面，不同
的應(yīng)稅項(xiàng)目采取不同稅率和扣除辦法，會(huì)產(chǎn)生納稅人分解收入、多次扣除費(fèi)
用等較多的逃稅避稅漏洞；如果經(jīng)過(guò)合法安排，這些不同的稅率和扣除辦法
也可以成為個(gè)人籌劃的空間。
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，越來(lái)越多的人已進(jìn)入高收入
行列，如何對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行納稅籌劃也逐漸得到高收人群體的重視。尋
求公平稅負(fù)，尋求稅負(fù)最小化，是納稅人普遍的需求，也是納稅人的一項(xiàng)權(quán)
利，如何在保證個(gè)人消費(fèi)水平的穩(wěn)定和提高的同時(shí)又不增加納稅負(fù)擔(dān)，是個(gè)
人納稅籌劃要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。稅務(wù)律師應(yīng)社會(huì)需求而生。
稅務(wù)律師在西方發(fā)達(dá)國(guó)家是非常受歡迎的職業(yè)，也是需要高智商、高素質(zhì)的
職業(yè)。稅務(wù)律師的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不僅僅要諳熟法律法規(guī)，更要諳熟財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)，
是集會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、律師于一身，熟練駕馭三駕馬車(chē)并駕齊驅(qū)的好手。
本書(shū)第一章是納稅人，介紹我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)人的征收范圍，即哪些人
負(fù)有納稅義務(wù)以及負(fù)有什么樣的納稅義務(wù)；第二章納稅對(duì)象，介紹哪些所得
被確定為應(yīng)稅對(duì)象，作為征稅范圍；第三章優(yōu)惠政策，介紹我國(guó)制定了哪些
稅收優(yōu)惠政策，便于讀者查閱和適用；第四章計(jì)稅方法，介紹應(yīng)納稅款是如
何計(jì)算的，個(gè)人的哪些費(fèi)用和支出可以作為應(yīng)納個(gè)人所得稅的扣除數(shù)；第五
章納稅申報(bào)與管理，介紹我國(guó)的納稅申報(bào)管理制度；第六章公司怎樣合理的
籌劃安排員工的個(gè)人所得稅。另外，每章中基本上都有與本章內(nèi)容同步的
個(gè)人所得稅籌劃的思路點(diǎn)撥。
個(gè)人所得稅法是直接對(duì)自然人征稅的一部法律，關(guān)系到千家萬(wàn)戶(hù)的直
接利益。個(gè)人所得稅法是法律的組成部分，納稅人一方面要遵紀(jì)守法，履行
納稅義務(wù)，另一方面，也要保護(hù)好個(gè)人小家庭的直接利益，不能糊里糊涂的
多繳稅。因此，納稅人要學(xué)會(huì)安排自己的稅務(wù)。
稅務(wù)安排具有超前性的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)在納稅人的納稅義務(wù)產(chǎn)生之前安排自
己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律關(guān)系設(shè)定在稅負(fù)最低、收入最高的稅收征收
環(huán)節(jié)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，伴隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的納稅義務(wù)就變?yōu)椴豢杀苊?
的，此時(shí)就只有老老實(shí)實(shí)的履行納稅義務(wù)了。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，學(xué)習(xí)掌握好個(gè)
人所得稅法不僅僅是為了遵紀(jì)守法，也是提高自身生活質(zhì)量的需求。
本書(shū)的宗旨是宣傳個(gè)人所得稅法，在編寫(xiě)中盡量做到語(yǔ)言通俗易懂，筆者堅(jiān)
信，如果個(gè)人所得稅法為每個(gè)納稅人熟知、掌握，真正成了納稅人手里的武器，那
么，我們的國(guó)家就一定成了一個(gè)真正的依法治稅的國(guó)家。本書(shū)在撰寫(xiě)時(shí)，凡是源
自法律、法規(guī)、規(guī)章、文件的規(guī)定，都標(biāo)明了出處，以便于讀者適用與查詢(xún)。
納稅人在不違反稅法的前提下，通過(guò)對(duì)自己的涉稅活動(dòng)的事先安排，達(dá)
到節(jié)稅或者減輕稅負(fù)的目的，在法律允許的范圍內(nèi)，從自身經(jīng)濟(jì)利益最大化
出發(fā)，進(jìn)行合理節(jié)稅是無(wú)可厚非的事情，也是一項(xiàng)法律賦予的權(quán)利。愚蠢者
偷稅，野蠻者抗稅，糊涂者多繳稅，聰明者合理節(jié)稅。親愛(ài)的讀者，筆者相信
你一定是個(gè)聰明的納稅人。
本書(shū)在撰寫(xiě)過(guò)程中得到了洛陽(yáng)市地稅局張念會(huì)先生，《納稅》雜志編輯
陳朝暉女士，作家蔡軍先生的大力協(xié)助，在此對(duì)他們表示衷心的感謝。由于
時(shí)間倉(cāng)促，本書(shū)難免有所疏漏，還請(qǐng)方家指正。
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