全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

中華人民共和國(guó)主席令
　（第十二號(hào)）


　　《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》已由中華人民共和國(guó)第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議于１９９３年１０月３１日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自１９９４年１月１日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中華人民共和國(guó)主席　江澤民
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９３年１０月３１日

　　　　　　　　　　　　
全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的決定
　　　　　　　　

（１９９３年１０月３１日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)）

　　第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議審議了國(guó)務(wù)院關(guān)于《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》的議案，為了深化稅制改革，簡(jiǎn)化稅制，公平稅負(fù)，決定對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》作如下修改：


　　一、第一條修改為：“在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”


　　二、第二條修改為：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：
　　“一、工資、薪金所得；
　　“二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
　　“三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
　　“四、勞務(wù)報(bào)酬所得；
　　“五、稿酬所得；
　　“六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；
　　“七、利息、股息、紅利所得；
　　“八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；
　　“九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
　　“十、偶然所得；
　　“十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。”


　　三、第三條修改為：“個(gè)人所得稅的稅率：
　　“一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。
　　“二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。
　　“三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
　　“四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
　　“五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。”


　　四、第四條修改為：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
　　“一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
　　“二、儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
　　“三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
　　“四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
　　“五、保險(xiǎn)賠款；
　　“六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
　　“七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
　　“八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
　　“九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
　　“十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。”


　　五、增加一條，作為第五條：“有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：
　　“一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
　　“二、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；
　　“三、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。”


　　六、第五條改為第六條，增加二款，分別作為第二款、第三款，將這一條修改為：“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
　　“一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　“二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　“三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　“四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
　　“五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　“六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
　　“個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。
　　“對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。”


　　七、增加一條，作為第七條：“納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。”


　　八、第六條改為第八條，修改為：“個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。”


　　九、第七條改為第九條，增加三款，分別作為第二款、第三款、第四款，將這一條修改為：
　　“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
　　“工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計(jì)征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
　　“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的七日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
　　“從中國(guó)境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。”


　　十、刪去第九條。


　　十一、第八條改為第十條，修改為：“各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。”


　　十二、第十條改為第十一條，修改為：“對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。”


　　十三、刪去第十一條。


　　十四、刪去第十二條。


　　十五、刪去第十三條。


　　十六、增加一條，作為第十二條：“個(gè)人所得稅的征收管理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。”


　　十七、第十四條改為第十三條，修改為：“國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。”
　　此外，個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）修改為個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）和個(gè)人所得稅稅率表二（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）。

　　　　　　　　　　　 　　個(gè)人所得稅稅率表一
　　　　　　　　　　　　 （工資、薪金所得適用）


　　級(jí)數(shù)　　全月應(yīng)納稅所得額　　　　　　　　　　　　　　　　稅率（％）　　１　　　　　不超過(guò)５００元的　　　　　　　　　　　　　　　　５　　２　　　　　超過(guò)５００元至２０００元的部分　　　　　　　　１０　　３　　　　　超過(guò)２０００元至５０００元的部分　　　　　　　１５　　４　　　　　超過(guò)５０００至元２００００的部分　　　　　　　２０　　５　　　　　超過(guò)２００００元至４００００元的部分　　　　　２５　　６　　　　　超過(guò)４００００元至６００００元的部分　　　　　３０　　７　　　　　超過(guò)６００００元至８００００元的部分　　　　　３５　　８　　　　　超過(guò)８００００元至１０００００元的部分　　　　４０　　９　　　　　超過(guò)１０００００元的部分　　　　　　　　　　　４５


　　（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本決定第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用八百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）

　　　　　　　　　　 　　個(gè)人所得稅稅率表二
　　　　　　　　　（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和
　　　　　　 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）


　　級(jí)數(shù)　　　　　全年應(yīng)納稅所得額　　　　　　　　　　　　　稅率（％）　　１　　　　　　不超過(guò)５０００元的　　　　　　　　　　　　　　　５　　２　　　　　　超過(guò)５０００元至１００００元的部分　　　　　　１０　　３　　　　　　超過(guò)１００００元至３００００元的部分　　　　　２０　　４　　　　　　超過(guò)３００００元至５００００元的部分　　　　　３０　　５　　　　　　超過(guò)５０００元的部分　　　　　　　　　　　　　３５


　　（注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本決定第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。）
　　本決定自１９９４年１月１日起施行。１９８６年１月７日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和１９８６年９月２５日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》同時(shí)廢止。本決定施行前制定的其他有關(guān)個(gè)人所得稅的行政法規(guī)的內(nèi)容與本決定相抵觸的，以本決定為準(zhǔn)。
　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》根據(jù)本決定作相應(yīng)的修正，重新公布。